(一) 单项选择题

1、根据《企业会计制度》的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入( )

A.财务费用

B.其他业务支出

C.营业外支出

D.营业费用

[答案]C

[解析]营业外支出包括税款滞纳金等各项罚款支出。

2、某工业企业2003年度主营业务利润为500万元，主营业务收入为4000万元，其他业务利润为10万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为33%。假定不考虑其他因素，该企业2003年度的净利润应为( )万元。

A.335

B.341.7

C.345

D.348.4

[答案]B

[解析]该企业2003年净利润应=(500+10-10+20-10)×(1-33%)=341.7(元)。

3、某企业2005年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费30万元，预提短期借款利息20万元，支付劳动保险费10万元。则该企业当期的期间费用总额为( )万元

A.50

B.60

C.100

D.110

[答案]B

[解析]30+20+10=60

4、企业对于已经发生但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是( )

A.在途物资

B.库存商品

C.主营业务成本

D.发出商品

[答案]D

[解析]企业此时未确认收入，所以不应确认成本，应借记“发出商品”科目。

5、对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是( )

A.发出商品时 B.收到货款时 C.签订合同时 D.买方正式接受商品或退货期满时

[答案]D

[解析]对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。

6、下列各项，应当计入工业企业产品成本的是( )

A.营业费用 B.管理费用 C.财务费用 D.制造费用

[答案]D

[解析]制造费用应在期末结转到生产成本中，记入企业产品成本。而营业费用、财务费用、管理费用属于期间费用，不能记入产品成本中。

7、某企业只生产一种产品。2005年4月1日期初在产品成本3.5万元;4月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元;月末在产品成本3万元。该企业4月份完工产品的生产成本为( )万元。

A.8.3 B.9 C.9.5 D.11.8

[答案]C

[解析]本期发生的产品成本=6(直接材料)+2(直接人工)+1(制造费用)=9万元。则完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本。

因此该企业4月份完工产品的生产成本为3.5+9-3=9.5万元。

8、企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是( )

A.房产税 　　　 B.城镇土地使用税

C.城市维护建设税 D.车辆购置税

[答案]D

[解析]车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入主营业务税金及附加。

9、某企业20×7年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为33%。该企业20×7年所得税费用为(　)万元。

A.92.4

B.99

C.105.6

D.181.5

参考答案：B

答案解析：(315-15)×33%=99

10、企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的(　)。

A.资本公积

B.营业外收入

C.其他业务收入

D.主营业务收入

参考答案：B

答案解析：这里教材中的原话，这个不用多说了，应该会的。

11、某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为(　)万元。

A.855

B.867

C.870

D.874

参考答案：C

答案解析：[100+1000-1000×10%-1000×5%-80]=870万元

12、某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为(　)万元。

A.13

B.15

C.18

D.23

参考答案：D

答案解析：注意，这里的投资收益也是计算营业利润的要素，因此营业利润的计算过程是：主营业务收入100-主营业务成本80-管理费用5-资产减值损失2+投资收益10=23万元。

13、企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是(　)。

A.在途物资

B.发出商品

C.库存商品

D.主营业务成本

参考答案：B

答案解析：分录是：

借：发出商品

贷：库存商品

14、下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。

A.公益性捐赠支出

B.无形资产出售损失

C.固定资产盘亏损失

D.固定资产减值损失

参考答案：D

答案解析：

A选项计入营业外支出，B选项计入营业外支出，C选项计入营业外支出。

(二)多项选择题

1、根据《企业会计制度》的规定，下列各项中，应计入企业产品成本的有( )。

A.生产工人的工资

B.车间管理人员的工资

C.企业行政管理人员的工资

D.6个月以上病假人员的工资

[答案]AB

[解析]应计入企业产品成本的包括：生产工人的工资(属直接费用)以及车间管理人员的工资(属间接费用)。企业行政管理人员的工资和6个月以上病假人员的工资属于期间费用，不应计入企业产品成本，而是影响当期损益

2、企业在计提下列各项减值准备时，应通过“管理费用”科目核算的有　(　　)

A. 坏账准备

B. 存货跌价准备

C. 长期投资减值准备

D. 固定资产减值准备

[答案]AB

[解析]长期投资减值准备通过“投资收益”科目核算;固定资产减值准备通过“营业外支出”科目核算。按新准则计提准备要计入“资产减值损失”科目。

3、企业发生的下列各项利息支出，可能计入财务费用的有　(　　)

A. 应付债券的利息

B. 短期借款的利息

C. 带息应付票据的利息

D. 筹建期间的长期借款利息

[答案]ABC

[解析]D项计入长期待摊费用

4、下列各项，影响企业营业利润的有( )。

A.管理费用

B.财务费用

C.所得税费用

D.商品销售成本

[答案]ABD

[解析]营业利润包括主营业务利润、其他业务利润、营业费用、管理费用及财务费用。所得税费用影响净利润。

5、下列各项费用中，不应计入产品生产成本的有( )。

A.营业费用

B.管理费用

C.财务费用

D.制造费用

[答案]ABC

[解析]企业的期间费用是不可以计入产品成本的，而制造费用最终是要按一定的方法分配计入生产成本中的。所以ABC都是不能计入产品成本中的。

6、企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有( )。

A.广告费

B.业务招待费

C.矿产资源补偿费

D.研究与开发费

[答案]BCD

[解析]广告费应计入营业费用

7、下列各项中，影响营业利润的项目有( )。

A.已销商品成本

B.原材料销售收入

C.出售固定资产净收益

D.转让股票所得收益

[答案]AB

[解析]C项应计入营业外收入，D项应计入投资收益，影响利润总额。按新准则D投资收益也要影响营业利润。

8、企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括( ).

A.劳务总收入能够可靠地计量 B.相关的经济利益能够流入企业

C.劳务的完成程度能够可靠地确定 D.劳务总成本能够可靠地计量

[答案]ABCD

[解析]企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：

(1)劳务总收入和总成本能够可靠地计量;

(2)与交易相关的经济利益能够流入企业;

(3)劳务的完成程度能够可靠的确定。

9、下列各项，属于期间费用的有( )

C.销售人员工资 D.季节性停工损失

[答案]ABC

[解析]董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，销售人员的工资应计入营业费用，季节性停工损失应计入制造费用，因此本题中属于期间费用的有ABC三项。

10、下列各项，不影响工业企业营业利润的有( )

A.计提的工会经费 B.发生的业务招待费

C.收到退回的所得税 D.处置投资取得的净收益

[答案]CD

[解析]计提的工会经费、发生的业务招待费应计入管理费用;收到退回的所得税应计入补贴收入;处置投资取得的净收益应计入投资收益。营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用，则本题中影响企业营业利润的有AB两项，不影响企业营业利润的有CD两项。按现行制度本题只能选C。

11、下列各项，应计入营业外收入的有( )

A.原材料盘盈

B.无法查明原因的现金溢余

C.转让长期投资取得的净收益

D.转让无形资产所有权取得的净收益

[答案]BD

[解析]原材料盘盈经过批准后应冲减管理费用，无法查明的现金溢余经批准后应计入营业外收入，转让长期投资取得的净收益应计入投资收益，转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。则本题的答案应该选BD。

12、下列会计科目，年末应无余额的有( )

A.主营业务收入 B.营业外收入

C.本年利润 D.利润分配

[答案]ABC

[解析]主营业务收入、营业外收入属于损益类科目，期末应结转到“本年利润”科目中，年末应无余额。年度终了，应将“本年利润”科目的全部累计余额，转入“利润分配”科目，年度结账后，“本年利润”科目无余额。“利润分配”科目年末有余额。

13、下列各项，可以计入利润表“主营业务税金及附加”项目的有( ).

A.增值税 B.城市维护建设税

C.教育费附加 D.矿产资源补偿费

[答案]BC

[解析]增值税不能通过“主营业务税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“主营业务税金及附加”科目核算。矿产资源补偿费应通过“管理费用”核算。

14、下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有( )

A.诉讼费

B.研究费用

C.业务招待费

D.日常经营活动聘请中介机构费

参考答案：ABCD

答案解析：研究阶段的支出在管理费用中核算。

15、下列各项，影响当期利润表中利润总额的有( )

A.固定资产盘盈

B.确认所得税费用

C.对外捐赠固定资产

D.无形资产出售利得

参考答案：ACD

答案解析：选项B不影响利润总额，要影响净利润。

16、企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有( )

A.消费税

B.增值税

C.教育费附加

D.城市维护建设税

参考答案：ACD

答案解析：选项B是不计入营业税金及附加的。

(三)判断题

1、企业为客户提供的现金折扣应当在实际发生时冲减当期收入。( )

[答案]×

[解析]企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用

2、在分期收款销售方式下，企业应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入。( )

(2004年)

[答案]√

[解析]教材内容。

3、企业对于跨年度且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务，应采用完工百分比法确认收入。( )

[答案]√

[解析]跨年度劳务收入，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入

4、企业报销离退休人员的医药费，应在应付福利费列支。( )

[答案]×

[解析]应在管理费用中列支

5、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。( )

[答案]×

[解析]销售折让在实际发生时冲减销售收入

6、企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。( )

参考答案：对

7、企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。( )

参考答案：对

8、企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。( )

参考答案：错

答案解析：应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。